南陽人民同康大藥房有限公司（以下簡稱“南陽同康公司”）破產(chǎn)一案，在債權(quán)申報(bào)及審核階段，管理人秉持嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度，仔細(xì)核查相關(guān)民事調(diào)解書及債權(quán)申報(bào)材料 ，敏銳察覺該民事調(diào)解書存在諸多疑點(diǎn)，疑似虛構(gòu)債權(quán)事實(shí)。這一異常情況的出現(xiàn)，極有可能對南陽同康公司破產(chǎn)程序的公正性和各債權(quán)人的合法權(quán)益產(chǎn)生重大影響，一旦虛假債權(quán)被確認(rèn)，將會嚴(yán)重?cái)_亂破產(chǎn)清算秩序，損害其他真實(shí)債權(quán)人的利益分配。
為維護(hù)法律的公正，保障真實(shí)債權(quán)人的利，管理人履職盡責(zé)仔細(xì)核查相關(guān)民事調(diào)解書及債權(quán)申報(bào)材料,經(jīng)過反復(fù)論證，認(rèn)為虛構(gòu)債權(quán)的可能性極大。管理人依據(jù)民事調(diào)解書存在虛構(gòu)債權(quán)，向管轄法院南陽市中級人民法院提交請示報(bào)告，將發(fā)現(xiàn)疑似虛構(gòu)債權(quán)的情況，向?qū)徖砥飘a(chǎn)案件的法院提交書面報(bào)告，說明情況附上相關(guān)證據(jù)，建議提出處理意見，報(bào)告中建議法院對涉嫌虛構(gòu)債權(quán)不予確認(rèn)，并采取再提審請的訴求，保持各方債權(quán)的利益?，F(xiàn)將管理人工作方法及處理方式簡析如下：
一、破產(chǎn)案件案例背景簡述
2023年7月19日，南陽市中級人民法院根據(jù)南陽市康正醫(yī)藥有限公司的申請，裁定受理南陽人民同康大藥房有限公司破產(chǎn)清算一案。8月2日選定河南勤政會計(jì)師事務(wù)所有限公司擔(dān)任南陽人民同康大藥房有限公司管理人，王花軍為管理人負(fù)責(zé)人。
鑒于在債權(quán)申報(bào)過程中，存在大量的與破產(chǎn)公司唯一股東（實(shí)際控制人）馮某某存在親屬關(guān)系及親屬關(guān)系關(guān)聯(lián)公司（弟弟、女兒、岳母、親朋）、同學(xué)等在破產(chǎn)前六個月內(nèi)通過訴訟調(diào)解的形式獲取法律文書申報(bào)債權(quán)，涉及向管理人出具同類調(diào)解書12份、11人次。申報(bào)債權(quán)涉及金額：7,628,636.01元。故管理人按照《河南省高級人民法院關(guān)于防范和打擊假借破產(chǎn)逃廢債務(wù)的工作指引》要求慎重審查關(guān)聯(lián)主體之間債權(quán)的真實(shí)性與合法性。從而保障廣大債權(quán)人的利益。截止目前因此原因造成未能確認(rèn)的人員5人次，申報(bào)涉及金額：5,110,393.27元。
二、破產(chǎn)案件調(diào)查過程及具體案件簡析
證據(jù)審查：管理人對涉及的民事調(diào)解書及相關(guān)債權(quán)申報(bào)材料進(jìn)行了全面細(xì)致審查，從文件的形式、內(nèi)容到簽署流程等多方面進(jìn)行深度排查。在這個過程中，通過對各項(xiàng)細(xì)節(jié)的比對分析，確認(rèn)了存在虛假債權(quán)的證據(jù)，例如文件中的關(guān)鍵信息存在矛盾、簽署流程不符合常規(guī)等。
相關(guān)方訪談：為了進(jìn)一步核實(shí)情況，管理人積極主動地向債權(quán)人、管理人及其他利害關(guān)系人了解情況，詳細(xì)訪談債權(quán)形成的過程以及證據(jù)的來源。在必要時，明確要求相關(guān)方補(bǔ)充證據(jù)，以進(jìn)一步核實(shí)債權(quán)的真實(shí)性。在訪談中，不放過任何一個細(xì)節(jié)，力求還原債權(quán)的真實(shí)面貌。
在本案中，其中一名債權(quán)人馮某為了逼迫管理人確認(rèn)其債權(quán)，曾向南陽人大委員會投訴舉報(bào)。管理人查實(shí)馮某與破產(chǎn)公司唯一股東（實(shí)際控制人）為一母同胞兄弟。本案中馮某初次申報(bào)債權(quán)所提交的債權(quán)申報(bào)材料僅為臥龍區(qū)人民法院兩份民事調(diào)解書及對應(yīng)的執(zhí)行裁定書，且調(diào)解書出具時間均為該公司破產(chǎn)前六個月內(nèi)，其中第一筆為貨款債權(quán)282,541.87元（包含貨款279,793.42元及案件受理費(fèi)2,748.45元）。第二筆為借款債權(quán)1,366,540.00元，（包含本金700,000.00元、利息653,290.00元及案件受理費(fèi)保全費(fèi)13,250.00元）。
關(guān)于馮某申報(bào)的兩筆債權(quán)，其中管理人一方面遵循債權(quán)審查規(guī)則，對其申報(bào)的貨款按照其他同類債權(quán)進(jìn)行確認(rèn)，目前已確認(rèn)貨款類債權(quán)282,541.87元。同時也按照債權(quán)審查規(guī)則對其借款類債權(quán)進(jìn)行查實(shí)，管理人調(diào)取了其借款類債權(quán)訴訟時的卷宗。經(jīng)調(diào)查，存在多個疑點(diǎn)。
首先馮某訴南陽同康公司的借款債權(quán)均為2015年發(fā)生，借款存續(xù)期長達(dá)8年，明顯存在有悖情理之處。同時調(diào)取的卷宗中對原南陽同康公司的出納問詢僅能確認(rèn)借款債權(quán)的存在，而無法證明8年間借款的變化情況。最終鑒于雙方達(dá)成了和解協(xié)議，臥龍區(qū)法院方出具了調(diào)解書。
其次目前依據(jù)其提供的現(xiàn)有資料和銀行流水，不存在南陽同康公司向其支付利息的情況。且其在24年5月31日前提供的收據(jù)除15萬元收據(jù)（復(fù)印件）注明借款外，其他收據(jù)均未備注借款亦未注明利息。在其24年12月18日提供的補(bǔ)充收據(jù)中也存在有標(biāo)注借款和投資款不同的用途。馮某反映的在收據(jù)背后注明利息，我們通過對其新提供的收據(jù)查驗(yàn)，并未注明利息。故管理人在債權(quán)審查時排除對其利息的確認(rèn)。
經(jīng)管理人對其現(xiàn)有提供的全部銀行流水統(tǒng)計(jì)，按照統(tǒng)一債權(quán)審查標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查后，含貨款在內(nèi)馮某某及南陽同康公司向某轉(zhuǎn)賬金額合計(jì)轉(zhuǎn)賬1,635,049.00元；馮某向南陽同康公司及馮某某合計(jì)轉(zhuǎn)賬1,028,766.90元。2024年12月17日，通過對馮某訪談，馮某對管理人統(tǒng)計(jì)的流水信息無異議，但仍不認(rèn)可管理人認(rèn)定的債權(quán)審查結(jié)果。2024年12月18日-20日，馮某再次向管理人補(bǔ)充資料，綜合新補(bǔ)充的資料，管理人對債權(quán)進(jìn)一步審核，對存疑的三個事項(xiàng)進(jìn)行抵減（1、原證據(jù)收據(jù)中的1.3萬元為貨款轉(zhuǎn)借款；2、馮某新提供的的證據(jù)中收款收據(jù)可認(rèn)定投資款金額為6萬元；3、轉(zhuǎn)讓協(xié)議僅能證明轉(zhuǎn)讓事實(shí)，但無法確認(rèn)轉(zhuǎn)讓金額，按流水備注與轉(zhuǎn)讓店相關(guān)的金額30萬元。）。三個事項(xiàng)的抵減后，南陽同康公司仍向馮某多支付款項(xiàng)233,282.10元。即南陽同康公司不存在馮某所申報(bào)的所謂的借款債權(quán)，反而需要向南陽同康公司支付233,282.10元。
三、破產(chǎn)管理人對案件解決問題方式簡析
破產(chǎn)管理人依據(jù)民事調(diào)解書存在虛構(gòu)債權(quán)及時進(jìn)行訴訟確認(rèn)債權(quán)。啟動再審程序，申請?jiān)賹?，如若民事調(diào)解書已生效且存在虛構(gòu)債權(quán)時，可依據(jù)《民事訴訟法》申請?jiān)賹忂m應(yīng)于第211條、第212條之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對本案啟動再審程序，糾正錯誤，維護(hù)各方債權(quán)人合法權(quán)益，在申請主體人、破產(chǎn)管理人或利益害關(guān)系人均可申請?jiān)賹彸绦蛟V訟。
按照相關(guān)法律法規(guī)，中院民四庭主辦法官李庭長一方面要求及時匯報(bào)案件推進(jìn)過程中的各類事項(xiàng)，并要求管理人厘清案件實(shí)際情況，在辦案過程中存在的各類需要中院解決的事件可以第一時間聯(lián)系法院解決。在民四庭李庭長的支持下，目前已向原審理法院遞交了啟動再審程序的相關(guān)資料。
四、破產(chǎn)管理人對案件虛構(gòu)債權(quán)的經(jīng)驗(yàn)與體會
（一）破產(chǎn)管理人在破產(chǎn)案件過程中債權(quán)審查是管理人工作的重中之重。如果發(fā)現(xiàn)有債權(quán)人通過偽造債權(quán)及夸大債權(quán)金額虛構(gòu)債務(wù)時。首先，應(yīng)保持冷靜不輕易承認(rèn)未簽署確認(rèn)的文件避免被對方利用，同時收集證據(jù)，保存相關(guān)文件詢證記錄（包含但不限于保留與債權(quán)人通訊、短信、微信、郵件的記錄）收集證人證言，如有第三方可以通過外部取證的程序核實(shí)債權(quán)的真實(shí)性。其次，要仔細(xì)核查債權(quán)人提供的與債權(quán)形成過程相關(guān)的書證資料，通過重新計(jì)算的形式核實(shí)申報(bào)金額是否準(zhǔn)確。第三、運(yùn)用信用體系，查看信用報(bào)告，確保虛假債務(wù)記錄證據(jù)清單，并向信用機(jī)構(gòu)提出異議說明。停止支付債權(quán)人申請款項(xiàng)，在確認(rèn)債務(wù)再審前暫停支付。管理人應(yīng)采取措施防止進(jìn)一步財(cái)產(chǎn)損失。第四，必要時需要確認(rèn)債權(quán)人的資金來源，核實(shí)債權(quán)人身份，確保其資金流動的合法性，與律師協(xié)助，了解法律權(quán)利和應(yīng)對策略。經(jīng)管理人團(tuán)隊(duì)研判分析，缺失存在虛假申報(bào)債權(quán)的，要及時形成新的債權(quán)認(rèn)定，并與債權(quán)人會議研判，要求債權(quán)人簽署債權(quán)確認(rèn)文書。
（二）在面對債權(quán)人通過利用訴訟程序獲取和解裁定等法律文書確認(rèn)了債權(quán)并以已生效的裁定文書為債權(quán)申報(bào)資料。對于此類情況管理人應(yīng)保持對法律文書敬畏的同時，更要保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)懷疑。當(dāng)管理人人通過分析發(fā)現(xiàn)存在合理的懷疑時，更要沉著應(yīng)對。
首先需要明確虛構(gòu)的形式，審查債權(quán)文件，仔細(xì)核對合同、發(fā)票、轉(zhuǎn)帳記錄等文件的真實(shí)性，必要時與債務(wù)人財(cái)務(wù)記錄比對核實(shí)，驗(yàn)證債務(wù)形成過程，查證債務(wù)形成的時間、背景及合理性。特別關(guān)注大額異常債務(wù)處理過程。分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審查債務(wù)人的財(cái)務(wù)報(bào)表，識別異常資金變動或債務(wù)的形成因果關(guān)系。核查銀行流水，比對銀行流水與債權(quán)申報(bào)關(guān)系，確保債務(wù)真實(shí)發(fā)生。詢問債務(wù)人，了解債務(wù)情況，相關(guān)人員與財(cái)務(wù)人員、負(fù)責(zé)人等詢證，核實(shí)債務(wù)真實(shí)性。借助第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，識別虛構(gòu)債務(wù)進(jìn)行專業(yè)審計(jì)鑒定。同時需要調(diào)取原出具裁定文書法院的卷宗進(jìn)行分析。
進(jìn)一步審查拿出債權(quán)審查結(jié)果，通過管理人與債權(quán)申報(bào)人的溝通虛假申報(bào)債權(quán)的法律風(fēng)險以及查實(shí)的證據(jù)資料，盡可能的通過債權(quán)人會議解決債權(quán)確認(rèn)，但債權(quán)人拒絕配合的必要時通過法律途徑如：向原法院申請撤銷已生效判決或啟動再審程序解決問題。若有欺詐或威脅，及時報(bào)警，尋求警方幫助。
（三）在必要時需要撤銷已生效判決或啟動再審程序解決問題時，管理人需要盡可能的向法院提交完整的證據(jù)資料。
啟動再審程序時再審法院將根據(jù)雙方提供證據(jù)結(jié)合法律法規(guī)作出公正的再審裁決，管理人應(yīng)謹(jǐn)慎處理債權(quán)債務(wù)關(guān)系，管理人應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎確保所有證據(jù)和文件的真實(shí)性和合法性，避免因證據(jù)不足或偽造證據(jù)而承擔(dān)不利的法律后果。
虛假訴訟利用虛假證據(jù)提起民事訴訟,騙取法院判決執(zhí)行他人財(cái)產(chǎn)。識別虛構(gòu)債權(quán)的關(guān)鍵點(diǎn),在債權(quán)憑證(如票據(jù),合同)缺失關(guān)鍵要素(時間、用途、支付憑證)或僅有單方陳述。管理人在證據(jù)收集和提交時應(yīng)當(dāng)從如下方面入手：1、當(dāng)事人關(guān)系異常情況,債權(quán)人與債務(wù)人存在親屬、關(guān)聯(lián)等利益關(guān)系,可能合謀虛構(gòu)債務(wù)情況。2、資金流向可疑,無實(shí)際資金支付記錄,或資金在短時間內(nèi)循環(huán)回流,時間點(diǎn)敏感，債權(quán)形成時間與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移、破產(chǎn)申請等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)高度重合。3、矛盾的陳述,當(dāng)事人對債務(wù)形成原因、金額、履行方式等陳述前后矛盾。4、利用AI技術(shù)手段，區(qū)塊鏈技術(shù)，記錄債權(quán)信息，確保不可篡改，以大數(shù)據(jù)分析識別異常債權(quán)申報(bào)，防范風(fēng)險。管理人應(yīng)通過嚴(yán)格審核，財(cái)務(wù)調(diào)查、第三方協(xié)助、法律手段等多種方式，防范虛構(gòu)債權(quán)風(fēng)險，確保債權(quán)申報(bào)的真實(shí)性，維護(hù)債權(quán)人利益。
對虛構(gòu)債權(quán)通常涉及的偽造合同或文件，法院再審后一旦認(rèn)定債權(quán)虛假，相關(guān)合同將被宣告無效;如果債權(quán)人通過虛構(gòu)債權(quán)獲得財(cái)產(chǎn)分配的資產(chǎn)，法院判令要求其返還給管理人賬戶再次合理分配，如虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)人或其他利害關(guān)系人造成損失，債權(quán)人需承擔(dān)賠償責(zé)任。從而有效解決管理人在破產(chǎn)案件尤其時案件后續(xù)階段的問題。
五、破產(chǎn)管理人對案件虛構(gòu)債權(quán)審查的建議
（一）建議管理人團(tuán)隊(duì)增強(qiáng)防范“逃廢債”意識。虛構(gòu)債權(quán)是社會誠信缺失，違背誠信原則，破壞社會信任，損害他人利益，破壞市場秩序。在債權(quán)審查階段管理人應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查簽立合同或接受債權(quán)轉(zhuǎn)讓時的交易背景,核實(shí)資金流水等,完善內(nèi)部合規(guī)性,建立風(fēng)險控制機(jī)制，避免當(dāng)事人虛構(gòu)債權(quán)謀取私利。在審核發(fā)現(xiàn)時管理人應(yīng)自覺遵守堅(jiān)決推進(jìn)撤銷生效文書必要時提起再審程序，杜絕虛假行為發(fā)生。
（二）在虛構(gòu)債務(wù)法律漏洞與防范措施方面，建議各權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)從證據(jù)審查入手注重實(shí)質(zhì)重于形式的審查，避免造成過多的未深入實(shí)質(zhì)性審查草草出具和解裁定的情況。目前民事訴訟中,法院從“形式審查”原則注重采用表面證據(jù)的風(fēng)險提示。存在了個別人利用虛假判決申請強(qiáng)制執(zhí)行，侵害真實(shí)權(quán)利人利益。依據(jù)《民法典》第154條,刑事報(bào)案涉嫌詐騙、虛假訟訴,向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，按《刑法》第307條的規(guī)定立案，在實(shí)施案件審理中強(qiáng)化證據(jù)實(shí)質(zhì)性審查，建立虛假訴訟黑名單制度。完善“刑民”銜接機(jī)制明確虛假債權(quán)行為達(dá)到主案標(biāo)準(zhǔn)時的移送程序。
（三）加強(qiáng)對虛構(gòu)債權(quán)法律后果進(jìn)行普法宣傳,提高公眾法律意識。筆者認(rèn)為虛構(gòu)債權(quán)法律后果嚴(yán)重，涉法后面臨多重法律責(zé)任，各級法院、司法機(jī)關(guān)對虛構(gòu)債權(quán)行為的打擊日益嚴(yán)厲,管理人通過盡職盡責(zé),履行管理人的義務(wù),通過合法途徑維護(hù)權(quán)益,是避免觸碰法律底線的重要的工作方向。
作者單位：河南勤政會計(jì)師事務(wù)所有限公司
2025年2月15日
